Выбираем систему налогообложения на будущий год. Рассказываем, каким организациям и ИП подойдет УСН
Следующий год начнется без ЕНВД. И многие юридические лица и ИП вынуждены будут выбирать себе налоговые "рельсы" для продолжения работы. И если рамки ОСНО настолько широки, что работать в них может любая компания независимо от рода деятельности, то УСН, или «упрощенка» больше ориентирована на малый и средний бизнес.
Кому подходит «упрощенка»?
Если у вашей компании нет филиалов, нет большого числа сотрудников и запредельных доходов, стоит обратить внимание на УСН. И хотя отчетности на "упрощенке" тоже довольно много, платежей, в сравнении с ОСНО, поменьше.
Каким предприятиям будет доступна упрощенная система? Основные критерии перехода на УСН приведены в нашей таблице.
Организация может перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором подается уведомление о переходе на «упрощенку», ее доходы не превысили 112,5 млн рублей (п.2 ст. 346.12 НК РФ).
Напомним, с 1 января 2021 года границы «упрощенки» расширяются (Федеральный закон от 31.07.2020 г. №266-ФЗ). С нового налогового периода среднее количество работников компании на УСН может достигать 130 человек, а доходы за отчетный (налоговый) период – 200 млн рублей. Однако ставки в этом случае тоже вырастут. К примеру, если по итогам отчетного периода выяснилось, что в организации трудилось более 100 человек, но не больше 130, налоговая ставка для такой компании составит 8% (по объекту «доходы») или 20% (по объекту «доходы минус расходы»). То же самое произойдет, если доходы компании в отчетном периоде, определяемые с нарастающим итогом, превысили 150 млн рублей, но не перескочили отметку «200». В таких ситуациях по повышенной ставке будет облагаться часть налоговой базы, приходящаяся на период с начала квартала, в котором допущены превышения.
Но даже при соблюдении всех перечисленных критериев не каждая фирма сможет перейти на УСН. Так, согласно пункту 3 статьи 346.12 Налогового кодекса, не могут применять УСН
организации, имеющие филиалы;
банки;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
производители подакцизных товаров;
компании, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых;
организаторы азартных игр;
частнопрактикующие нотариусы и адвокаты;
участники соглашений о разделе продукции (ст. 2 Федерального закона от 30.12.1995 г. №225-ФЗ);
плательщики ЕСХН;
казенные и бюджетные учреждения;
иностранные организации;
микрофинансовые организации;
частные агентства занятости.
Доходы и расходы
Какой именно процент налогов заплатит предприятие на УСН, зависит от выбранного им объекта налогообложения. На «упрощенке» для определения налоговой базы можно выбрать один из двух объектов:
«доходы» (налоговой базой являются все доходы предприятия);
«доходы минус расходы» (налоговой базой является разница доходов и расходов предприятия).
Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. При этом все доходы организации или ИП должны быть документально подтверждены. Действующее законодательство (ст. 248 НК РФ) причисляет к доходам:
доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
внереализационные доходы.
К предпринимателям, выбравшим объект «доходы минус расходы», применяется правило минимального налога. Если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода (ст. 346.18 НК РФ).
Определяя свои расходы, компания вправе уменьшить полученные доходы на следующие расходы (ст. 346.16 НК РФ):
покупку (изготовление, реконструкцию, модернизацию) и ремонт основных средств;
приобретение (создание) нематериальных активов;
приобретение исключительных прав на изобретения, компьютерные программы и прочие ноу-хау, прав на использование результатов интеллектуальной деятельности;
патентование, научные исследования и разработки;
арендные платежи;
материальные расходы;
оплату труда, выплату больничных;
обязательное страхование работников (медицинское, пенсионное, страхование «от травматизма»), имущества и ответственности;
суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам);
проценты за пользование кредитами (займами), расходы на банковские услуги;
обеспечение пожарной безопасности;
таможенные платежи;
содержание служебного транспорта и компенсацию служебных поездок;
командировочные расходы;
нотариальные расходы;
бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
канцтовары, почтовые расходы, услуги связи, рекламу;
суммы налогов и сборов;
расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину НДС), а также расходы на приобретение, реализацию, хранение и транспортировку этих товаров;
расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения коронавируса, безвозмездно переданного медучреждениям;
выплаты комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
проведение оценки, экспертизы;
расходы на выписки из ЕГРН, документы кадастрового и технического учета недвижимости;
судебные расходы и арбитражные сборы;
взносы в отраслевые саморегулируемые организации;
расходы на обслуживание ККТ;
на вывоз твердых бытовых отходов;
взносы застройщиков в компенсационный фонд;
расходы на дезинфекцию помещений, покупку средств индивидуальной защиты.
Менять объект налогообложения (например, объект «доходы» на объект «доходы минус расходы») можно раз в году с начала налогового периода, предварительно уведомив об этом налоговый орган (до 31 декабря). Выбрав объект налогообложения, поменять решение в течение года компания не сможет (ст. 346.14 НК РФ).
Налоги при "упрощенке"
А что с налогами на упрощенной системе?
Применяющие УСН организации освобождены от уплаты налогов, характерных для ОСНО, – налога на прибыль организаций (исключение – налог с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств), налога на имущество, кроме ежегодного налога на недвижимость, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости объекта, а также от уплаты НДС.
«Упрощенка» не освобождает организацию-работодателя от исчисления, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ за своих сотрудников. Не освобождены от этих функций и ИП с работниками. Тем не менее, индивидуальные предприниматели на УСН могут не платить НДФЛ в отношении доходов от своей предпринимательской деятельности. ИП на «упрощенке» не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию страны. Также ИП освобождены от налога на имущество физлиц, если оно используется в предпринимательстве, за исключением того же на недвижимость.
Предприятия на УСН уплачивают в бюджет единый налог. И его необходимо платить авансом до 25 числа со дня окончания отчетного периода. Аванс будет засчитан в счет налога по итогам отчетного года (п.5 ст.346.21 НК РФ). Уплата налога по итогам года производится юрлицами не позднее 31 марта следующего года, ИП – не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года.
Отчетность при УСН
Отчитываться компаниям на УСН приходится довольно много. Отчетов от "упрощенцев" ждут налоговики, Пенсионный фонд, ФСС и Росстат.
Какие именно формы отчетности сдавать в Росстат, можно узнать с помощью специального сервиса ведомства. А вот основные отчеты в налоговую и внебюджетные фонды приведены в нашей таблице.
Если предприниматель на УСН принял решение свернуть работу компании, ему необходимо подготовить налоговую декларацию, и сделать это нужно до 25 числа месяца, следующего за месяцем, когда предприятие официально прекратило работу. Если же компания по какой-либо причине утратила право на «упрощенку», она тоже подает налоговую декларацию в ИФНС, но уже до 25 числа месяца, следующего за кварталом, когда было утрачено право на УСН.
Как перейти на УСН
Чтобы перейти на УСН со следующего календарного года, нужно подать уведомление в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. В уведомлении указывается объект налогообложения, остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года.
Те компании, которые в 2020 году платили ЕНВД, могут выбрать УСН в качестве альтернативы "вмененке" до 31 декабря. Новые организации уведомляют налоговиков о выборе УСН в течение 30 дней с момента постановки на учет (п.2 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае и упрощенное налогообложение применяется для них с даты постановки на учет.
Выбрав «упрощенку», перейти на другой налоговый режим можно будет только в следующем налоговом периоде, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором предприятие предполагает перейти на иной режим (п.6 ст.346.13 НК РФ). Но тогда вернуться к «упрощенке» такая компания сможет не раньше чем через год.
А вот лишиться права на УСН можно в том же году. Если, к примеру, по итогам отчетного налогового периода доходы налогоплательщика превысили 150 млн рублей (с 2021 года – 200 млн рублей), он утрачивает право на УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. В том случае, если компания одновременно применяет УСН и ПСН, при определении величины ее доходов на право применения УСН учитываются доходы по обоим спецрежимам.
Если компания на УСН закрывается, она также обязана уведомить налоговиков по месту нахождения организации или месту жительства ИП о прекращении своей деятельности. Причем сделать это нужно в течение 15 дней со дня прекращения работы.